Al desarrollarse el plan táctico de utilidades, deben evaluarse con cuidado los gastos para cada área o centro de responsabilidad. en armonía con el concepto de la participación, la planificación de estos debe involucrar a todos los niveles de la administración.
La participación es esencial en el desarrollo de presupuestos realistas de gastos para cada área de responsabilidad, al planificarse para un centro dado de responsabilidad, deben antes planificarse la producción o la actividad para dicho centro.
Con respecto al desarrollo formal del plan táctico de utilidades a corto plazo, hemos de esperar desarrollar un presupuesto de gastos esperados para cada área o centro de responsabilidad…
Para desarrollar los planes de manufactura que se incorporarán en el plan de utilidades a corto plazo, es habitual la secuencia de presupuestos que se indica a continuación:
Presupuestos del costo del material y de la mano de obra directos: Se desarrollan inmediatamente después de que se ha completado y aprobado tentativamente el presupuesto de producción.
Presupuesto de gastos de producción (o gastos indirectos de fabricación): Se desarrollan inmediatamente después de que el presupuesto de producción, según ha sido aprobado tentativamente, se ha convertido a las producciones esperadas (sin importar cómo se midan) para los distintos departamentos productivos y de servicios en la fábrica.
Presupuesto de gastos de distribución: Se desarrollan simultáneamente con el plan de ventas, porque son mutuamente dependientes.
Presupuesto de gastos de administración: Se desarrollan inmediatamente después de que el plan de ventas aprobado (o quizá también el presupuesto de producción), se ha convertido a la actividad planificada para cada departamento administrativo involucrado.
La cuidadosa planificación de gastos afecta favorablemente al potencial de utilidades de la empresa…
Para cada centro de responsabilidad deben incluirse presupuestos detallados de gastos en el plan de utilidades a corto plazo, por varias razones, principalmente con el propósito de que:
- Los distintos ingresos y gastos asociados planificados, puedan englobarse en un estado de resultados también planificado.
- El flujo de salida de efectivo, requerido para costos y gastos pueda planificarse de manera realista.
- Pueda proporcionarse un objetivo inicial para cada centro de responsabilidad.
- Pueda proveerse un estándar, y usarse durante el periodo cubierto por el plan de utilidades para cada gasto en cada área o centro de responsabilidad, a fin de compararlo con el gasto real en los informes de desempeño.
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Jorge Luis Adrián
Contador General |Domustik
