10 octubre 2020 | Contabilidad y administración

Aprende a calcular el impuesto al aguinaldo-ISR 2020.

Impuesto al aguinaldo-ISR

El salario base para el pago de aguinaldo es aquel sueldo ordinario el cual se puede denominar como neto, ya que suma las prestaciones que ordinarias, diarias e invariables en este artículo te explicaremos cómo calcular el impuesto al aguinaldo-ISR.

De acuerdo a la fracción XIV del artículo 93 de la ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), no se pagará el Impuesto Sobre la Renta del aguinaldo, hasta el equivalente de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) 2020 elevada a 30 días.

Maneras de calcular el impuesto al aguinaldo-ISR

Para poder calcular la retención del impuesto sobre el aguinaldo se podrán utilizar tres procedimientos:

  1. El de la ley del ISR: aplicando las tablas o tarifas de ISR 2020 del ejercicio y el subsidio para el empleo al total de percepciones gravadas del mes de Diciembre incluyendo el aguinaldo gravado.
  2. El del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artículo 174.
  3. Efectuar el cálculo anual si conocemos el salario total anual del trabajador, para que el impuesto a cargo del trabajador sea retenido en el mes de Diciembre, ya sea en el pago del aguinaldo o en la segunda quincena del mes de Diciembre.

Ajuste del ISR sobre el Aguinaldo anual 2020

Cuando se determina el ISR anual, debemos compararlo con todas las retenciones efectuadas y determinar las diferencias correspondientes.

Diferencias a favor del trabajador

En el caso de que exista una diferencia a favor del trabajador, el patrón deberá:

  • Compensar los saldos a favor del trabajador contra las futuras retenciones del mes de diciembre o posteriores.
  • Compensar los saldos a favor de un trabajador contra las cantidades retenidas a los demás trabajadores, siempre que sean trabajadores que no estén obligados a presentar declaración anual.

Este segundo caso será aplicable si se cumplen los siguientes requisitos:

  • Que se trate de trabajadores que prestan sus servicios a un mismo patrón y que no están obligados a presentar declaración anual.
  • Que recabe la documentación comprobatoria donde demuestre que entregó la cantidad compensada al trabajador con saldo a favor.
  • Si no puede compensar, el propio trabajador podrá solicitar la devolución correspondiente.

Diferencias a cargo del trabajador

  • Si la diferencia resulta ser a cargo del trabajador, el patrón la debe retener y enterar ante las oficinas autorizadas, a más tardar en el mes de febrero del siguiente año de calendario de que se trate.

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